التأمين

"اتحاد التأمين" يطالب بالبعد عن الاجتهادات والتقديرات الشخصية فى قياس البيانات المالية

31-5-2023 | 15:14

تطرق الاتحاد المصرى للتأمين من خلال نشرته الأسبوعية إلى مفهوم القيمة العادلة وأثرها على قياس الاستثمارات المالية بشركات التأمين، حيث يعد النشاط الاستثمارى أحد الأنشطة المهمة والرئيسية لشركات التأمين، نظرا للعوائد التى تتحقق من هذه الاستثمارات والتى تسهم فى تغطية الخسائر التى قد تحدث فى نتائج نشاط التأمين أو تسهم فى تدعيم الأرباح، ما یؤدى إلى تمتع شركات التأمين بثقة مالية عالية، وثقة عملائها بمركزها المالى. ويحظى تعريف القيمة العادلة بجدل كبير بين المحاسبين والمنظمات المهنية المهتمة بمهنة المحاسبة، فعلى الرغم من أن هناك شبه اتفاق فيما بينهم حول أهمية استخدام القيمة العادلة فى توفير احتياجات مستخدمى القوائم المالية فإنه لا يوجد اتفاق فيما بينهم حول تعريف موحد للقيمة العادلة ولا المؤشرات المستخدمة للتعبير عن القيمة العادلة، وقد ذكرت النشرة تعدد هذه التعريفات بكل من (مجلس معايير المحاسبة الدولية "IASB"/معيار المحاسبة الأمريكى رقم (157)/معيار المحاسبة المصرى رقم 25/معيار المحاسبة الأمريكى "107" الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية "FASB"/لجنة معايير المحاسبة بإنجلترا وويلز القيمة العادلة فـى المعيـار رقـم (7) IFRS/معيار المحاسبة المصرى رقم (45) الصادر فى 2015). وتكمن أهمية استخدام محاسبة القيمة العادلة فى القياس فى تقدم معلومات تكون أكثر دقة وملاءمـة مـن التكلفة التاريخية، نظرا لأنه يقيس مدى قدرة المنـشأة علـى التخصيص الأمثل للموارد والمحافظة عليها، كما تساعد المستثمرين على تقيـيم استراتيجيات المنشآت فـى إدارة استثماراتهم المالية خاصة فيما يتعلق بقيم ودرجة التأكد من صافى التدفقات النقدية المستقبلية، وتستخدم قياسات القيمة العادلة كأداة لتحسين الوعى من أجل تقليل المخاطر التى تصيب المنشآت وذلك لكونها أكثر ملاءمة لاتخاذ القرارات وإجراء التحليلات المالية وأساسا أفضل للتنبؤات بنتائج الأعمال والتدفقات النقدية، وتراعى محاسبة القيمة العادلة تغيرات القوة الشرائية لوحدة النقد، وتزود المستثمرين بنظرة تنبؤية مستقبلية لقيمة المنشأة، إذ يراعى من خلالها تغيرات القوة الشرائية لوحدة النقد. حددت المعايير المحاسبية الدولية والمصرية ثلاثة مداخل يمكن استخدامها بطريقة تبادلية والاعتماد عليها عند قياس القيمة العادلة وهى: مدخل السوق Market Approach، مدخل التكلفة cost Approach، ومدخل الداخل Income Approach. المنافع الناتجة عن استخدام القيمة العادلة كأساس للقياس، تتمثل فى توفير إطار توجد بداخله مجموعة من مبادئ الإثبات فى القوائم المالية لتوفير معلومـات مناسبة تساعد المستخدمين على فهم القوائم المالية للشركة ومن ثم تحديد الملاءة المالية للشركة، واستخدام معدلات الفائدة السوقية الجارية فى تقدير قيمة الالتزامات وبذلك تجعلها أكثر تماسكا وانسجاما فى الأصول ذات العلاقة الحساسة بأسعار الفائدة، وتقديم معلومات تساعد المستخدمين على فهم كم وتوقيت وعدم التأكد المحيـط بالتدفقات النقدية المستقبلية لشركة التأمين، كما تقدم معلومات عن التعرض لمخاطر أسعار الفائدة ومخاطر سعر السوق إذا لم تظهر شركة التأمين المشتقات المندمجة القيمـة العادلـة. ويؤكد الاتحاد ضرورة اتخاذ المزيد من الإجراءات لتحسين التطبيق والممارسة العملية المتعلقة بمتطلبات القيمة العادلة الحالية، وكذلك تحديد القيمة العادلة فى الأسواق غير النشطة أو الأسواق التى لا تتمتع بالسيولة، كما يؤكد ضرورة البعد عن الاجتهادات والتقديرات الشخصية فى تقدير القيمة العادلة والتحيز فى عملية قياس البيانات المالية، مع الأخذ فى الاعتبار علاقة القيمة العادلة والتدفقات النقدية المستقبلية المتعاقد عليها خاصة عندما يكون الغرض من الاستثمارات الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق.